Читая различные материалы по контрольной тематике можно обратить внимание на специальные термины и особые словосочетания, используемые при трактовке тех или иных нарушений, лучшего представления их пользователю (читателю) документального акта ревизионной проверки. Среди них особняком стоят подставные лица и «мёртвые души».
В чем разница между вышеприведёнными понятиями и могут ли таковые сейчас использоваться в «злоупотребительных схемах». На этот счёт один из наших экспертов поторопился заявить о сегодняшней неактуальности введения в штат компании подобного рода лиц, поскольку и без этого у недобросовестных существует масса возможностей в части незаконного использования фонда оплаты труда.
И всё таки, в чём же заключается разница?
Принято считать, что «подставные лица» это те, кто получал деньги, а работа на самом деле вместо них выполнялась другими людьми, что не особо страшно. (намного опаснее другое, когда в цепочке расхищения задействованы «подставные фирмы» с более широким размахом и трудностью доказуемости хищения с их участием).
Что касается так называемых «мёртвых душ» то это уже вымышленные, несуществующие лица на имя которых начислены и списаны в расход денежные средства за якобы выполненные ими работы, хотя фактически никто ничего не делал. В данном случае лишь формально составляются требуемые для оплаты фиктивные документы и деньги под видом заработной платы с поддельными подписями в платёжных документах присваиваются должностными работниками.
В качестве примера приводим свежую выжимку:
«Шалинский городской суд рассмотрел уголовное дело в отношении Сапият Алиевой, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 292 УК РФ (внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений). Установлено, что Алиева, являясь заведующей родильным отделением государственного бюджетного учреждения «Шалинская центральная районная больница», используя должностные полномочия, умышленно внесла в табели учета рабочего времени сведения об осуществлении деятельности Таисой Тасуевой в различные периоды 2009, 2010, 2011 годов, хотя последняя в указанные периоды не работала. Подложные документы Алиева предоставила в бухгалтерию, на основании которых Тасуевой незаконно начислена заработная плата на сумму более 36 тыс. рублей. В соответствии с позицией гособвинителя суд признал Алиеву виновной в инкриминируемом ей деянии и назначил наказание в виде лишения свободы сроком на 1 год условна и с испытательным сроком на 1 год, с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями в государственных и муниципальных органах здравоохранения сроком на 6 месяцев»Вопрос: некто Таиса Тасуева, на чьё имя были списаны 36 тыс. рублей это 1). подставное или 2). вымышленное лицо.
Если первый вариант, то Алиева понесла слишком суровое наказание, а если второй – заслуженное.
